Корректировочные счета-фактуры в программе 1С:Бухгалтерия 8 в 2012 году

В постановлении Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» утверждена новая форма корректировочного счета-фактуры и порядок ее заполнения (приложение № 2 к Постановлению). Постановление № 1137 опубликовано в третьем номере Собрания законодательства РФ от 16.01.2012, который фактически вышел из печати 30.01.2012. Постановление № 1137 должно вступать в силу с применением правил ст. 5 НК РФ, т.е. не ранее 1-го числа очередного налогового периода, т.е. с 1 апреля 2012 года.

После вступления Постановления № 1137 в силу изменяется порядок оформления исправления ошибок, допущенных продавцом при составлении счета-фактуры. Теперь продавец будет обязан оформлять новый документ — исправленный счет-фактуру, а не исправлять «старый». Соответственно, и у продавца, и у покупателя в документообороте появляются отдельные документы «Исправленный счет-фактура выданный» и «Исправленный счет-фактура полученный».

• «Корректировочный счет-фактура»;
• «Исправленный счет-фактура».

Выставление корректировочного счета-фактуры является обязательным лишь при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения их количества (объема), причем выставляется он всегда продавцом товаров, работ, услуг в течение пяти календарных дней с момента подписания сторонами сделки документа об изменении цены договора.

• продавца;
• покупателя;
• наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав и другое.

В программе исправленные счета-фактуры вводятся на основании документов «Корректировка поступления» и «Корректировка реализации» с видом операции «Исправление в первичных документах». Корректировочные счета-фактуры вводятся на основании документов «Корректировка поступления» и «Корректировка реализации» с видом операции «Корректировка по согласованию сторон».

Рассмотрим пример, в котором организация получает корректировочный счет-фактуру на уменьшение цены услуги и восстанавливает НДС.
Организация ООО «ИТЭС-Консалтинг» приобретает услуги электроэнергии у поставщика ЗАО «Энергия» на основании договора поставки на общую сумму 11 800,00 руб. (в т.ч. НДС 18% 1 800,00 руб.). В результате изменения цены на товары и согласно условиям договора покупатель получил от поставщика корректировочный счет-фактуру. Сумма поставки уменьшилась на 5 900,00 руб. (в т.ч. НДС 18% — 590,00 руб.).

Для выполнения данной операции в типовой конфигурации 1С:Бухгалтерия предприятия 2.0 предназначен документ «Корректировка поступления» с видом операции «Корректировка по согласованию сторон». Кнопка операция находится в левом верхнем углу документа. Документ заполняется автоматически на основании первоначального документа «Поступление товаров и услуг». Ваша задача заполнить строку после изменения, указав в ней новую сумму услуги. Т.к. сумма в данном случае к уменьшению, то обязательно ставим галочку «Восстановить НДС в книге продаж». Смысл в том, что сумма услуги стала меньше, это означает, что НДС изначально был принят к вычету в большей сумме. Для восстановления излишне учтенной суммы НДС к вычету и предназначена галочка «Восстановить НДС в книге продаж». Излишне принятый к вычету НДС сторнируется записью в книге продаж. После проведения документ сформирует следующие проводки:

Дт 26 (90.02.1) Кт 60.01 -5000 Корректировка стоимости услуги Дт 19.03 Кт 60.01 -900 Корректировка входящего НДС Дт 19.03 Кт 68.02 900 Восстановление излишне вычтенного ранее НДС

Если корректировочный счет-фактура выставлен в текущем месяце, то уменьшение стоимости услуги происходит с затратного счета (в данном случае с 26). Если корректировочный счет-фактура регистрируется после закрытия месяца, тогда уменьшение стоимости услуги происходит со счета 90.02.1, т.к. затратный счет уже закрыт и он сформировал себестоимость услуги, поэтому мы уменьшаем непосредственно себестоимость услуги.

Рассмотрим пример, в котором организация получает корректировочный счет-фактуру на увеличение цены услуги и доначисляет НДС.
Организация ООО «ИТЭС-Консалтинг» приобретает услуги электроэнергии у поставщика ЗАО «Энергия» на основании договора поставки на общую сумму 11 800,00 руб. (в т.ч. НДС 18% 1 800,00 руб.). В результате изменения цены на товары и согласно условиям договора покупатель получил от поставщика корректировочный счет-фактуру. Сумма поставки увеличилась на 5 900,00 руб. (в т.ч. НДС 18% — 590,00 руб.).

Если организация получает корректировочный счет-фактуру на увеличение цены услуги, то галочку «Восстановить НДС в книге продаж» ставить не нужно, т.к. фактически происходит доначисление НДС входящего.
Дт 26 (90.02.1) Кт 60.01 +5000 Корректировка стоимости услуги Дт 19.03 Кт 60.01 -900 +900 Корректировка входящего НДС

При сопровождении 1С программ мы сталкиваемся с нестандартными ситуациями регистрации корректировочных счетов-фактур. Рассмотрим один из примеров такого использования.
Если организация получила корректировочный счет-фактуру на затраты учтенные на счете 08.03 «Строительство объектов основных средств», то создается документ «Корректировка поступления» и заполняется стандартно. После проведения документа ставим галочку «Ручная корректировка» и в проводке Дт 26 (90.02.1) Кт 60.01 вручную по дебету ставим счет 08.03 и указываем объект строительства в строке субконто.